En guide til nederlandske anti-dividend stripping
Oppdatert 15. april 2025
1. januar 2019 trådte den nye skattepakken i kraft, inkludert Nederland anti-dividend stripping law. Det siste er en del av EUs direktiv om bekjempelse av skatter og avgifter (ATAD 1) og gjelder derfor for alle nåværende EU-medlemsland.
Hva er utbyttestripping?
Utbyttestripping er en skatteunngåelsesordning der aksjer kjøpes og selges rundt utbytteutbetalingsdatoen for ulovlig å unndra utbytteskatt eller kreve ufortjent skatterefusjon.
Et drøyt år før passerte det nederlandske senatet skattepakken for 2019 som opprinnelig ble publisert av Finansdepartementet med endringer 15. oktober 2018. Skattepakken trådte i kraft 1. januar 2019 og omfatter flere endringer i den eksisterende lovgivningen om nederlandsk bedriftsskatt:
Implementering av EUs direktiv om bekjempelse av skatter og avgifter (ATAD 1), særlig den nederlandske regelen om bekjempelse av utbytte for utbytte og kontrollerte lover om utenlandsk selskap (CFC);
En konisk senking av selskapsskattesatsen;
En reduksjon i tapet fører frem tidsskalaer og endringer i lovene om avskrivning av bygninger.
De opprinnelige forslagene om å få slutt på dagens kildeskatt for utbytte og bringe inn kildeskatt på intercompany-utbytte til lavskattede jurisdiksjoner og visse andre omstendigheter, for eksempel krenkende situasjoner, ble tatt ut.
Regler for begrensning av rentetrekk
Begrensninger i rentefradragsreglene som påkrevd av ATAD 1 ble innført som antydet i det opprinnelige forslaget. Direktivet krever EU-land å innføre en inntektsstrimlingsregel, hvor overskytende (netto) lånekostnader, for eksempel valutaresultater og renteutgifter, bare vil være fradragsberettiget med opptil 30 prosent av skattebetalernes skattemessige inntekt før skatt avskrivninger, renter, skatt og amortisering (EBITDA). Enhver sum som er større enn dette beløpet, vil bli klassifisert som ikke fradragsberettiget, men kan overføres til neste regnskapsår, til tross for at all rente er fradragsberettiget opp til terskelen på 1 million EUR (netto). Nederland har tidligere valgt å anvende en terskel på 1 million euro, slik at en millionutgifter på renter alltid er fradragsberettiget, selv om beløpet er høyere enn terskelen på 1 prosent.
EBITDA-regelen på 30 prosent trer i kraft på grunnlag av en finanspolitisk enhet, og intet unntak gjelder for grupper. I 2020 vil en spesiell minimumskapitalregel bli innført for finansinstitusjoner, som forsikringsselskaper og banker.
Sammenlignet med innføringen av inntektsstripningsregelen ble andre regler samtidig opphevet fra 1. januar 2019, særlig ervervsfinansieringsregelen og reglene for overdreven deltakerfinansiering.
Casestudie: begrensninger i rentefradrag
Min investor i USA låner meg 100.000 dollar for å drive virksomheten min i Europa? Kan jeg betale rentebetalingen før skatt? Hva er tingene du skal se etter? Noen spesielle hensyn til renten?
Når det gjelder begrensninger for rentefradrag, ble det innført en ny forskrift fra 1. januar 2019, EBITDA-regelen. EBITDA-regelen er en såkalt generisk rentefradragsgrense. Dette betyr at EBITDA-regelen ikke skiller mellom penger som er lånt fra en tredjepart (bank) eller penger som er lånt fra et konsernselskap (som er tilfelle med en annen eksisterende rentefradragsbegrensning, overskuddsdreneringsregelen er tilfelle). EBITDA-regelen begrenser fradrag for netto renter i et regnskapsår til det høyeste av:
1) 30% av inntekten før fradrag for renter, skatter, avskrivning av eiendeler og avskrivning av lån / goodwill (skatt EBITDA); og
2) 1,000,000 XNUMX XNUMX euro.
Netto renter er rentekostnadene og tilsvarende kostnader til skattyteren minus renteinntektene og tilsvarende inntekt. Beløpet som ikke er fradragsberettiget i et år kan brukes senere år hvis det er plass til det året. Det er ingen tidsbegrensning for utnyttelsen av disse tapene.
Så hvis du har et lån på EUR. 100.000, - renten vil aldri være høyere enn 1.000.000 EUR, så rentene vil normalt være egenandel.
Det kan være andre begrensninger for rentefradrag, men for det er det viktig å vite om investoren din har andeler i de Dutch BV (og i så fall hvilken prosentandel). Det kan også være viktig hva du vil gjøre med lånet.
