Samarbeidsavtale og avgjørelser i Holland
Oppdatert 19. februar 2024
Et karakteristisk trekk ved skattesystemet i Nederland er muligheten til å vurdere behandlingen av bestemte transaksjoner eller operasjoner med skattemyndighetene på forhånd. Skatteetaten kan gi deg avanserte klaring. Skattemyndighetene kan konkludere med to typer avtaler med skattebetalerne: an Advance Pricing Agreement (APA) eller en forhåndsskattegulering (ATR).
APA er avtaler der skattemyndighetene angir prismetoden som skal brukes av skattyter til selskapsrelaterte transaksjoner. Dette programmet gir skattebetalere muligheten til å løse eller unngå potensielle eller faktiske tvister på overføringsprising på en kooperativ, proaktiv måte.
ATR er avtaler med skattemyndighetene som bestemmer skattebetalernes juridiske forpliktelser og rettigheter i sine spesifikke situasjoner.
APA og ATR er bindende både for skattemyndighetene og skattebetaleren. Deres konklusjon er underlagt spesifikke substanskrav. Skattemyndighetene kan generelt behandle forespørsler om ATR, APA og andre henvendelser (for eksempel momsregistrering, skattemessig enhet eller tilrettelagt fusjon) uten betydelige forsinkelser.
EU-loven krever Skattemyndighetene i Holland å automatisk utveksle data om APA og ATR med de nasjonale skattemyndighetene i andre medlemsstater. Skattemyndighetene har utarbeidet standarddokumenter som skattebetalere fyller ut for å inngå grenseoverskridende avgjørelser eller ordninger med hensyn til overføringspriser. Alle nasjonale skattemyndigheter i EU er pålagt å utveksle slik informasjon. Dette forbedrer gjennomsiktigheten med hensyn til bedriftsskatt i Fellesskapet. Til slutt kan EU også begynne å utveksle lignende opplysninger med nasjonale skattemyndigheter i ikke-medlemmer.
Samarbeidsavtale
Hvis visse betingelser er oppfylt, kan nederlandske bedrifter søke om den såkalte horisontale overvåkingen (forbedret forhold til de nasjonale skattemyndighetene). Horisontal overvåking er en type frivillig samarbeidsavtale der organisasjonen inngår en konkret avtale med Skatteetaten. Dette gir avansert forsikring og sikkerhet og hindrer skattebetalere fra dårlige skatteoverraskelser. Likevel omfatter omfanget av horisontal overvåking mer enn lovgivningsoverensstemmelse: virksomheten må demonstrere at den styrer sine skattemessige risikoer og prosesser ved å bruke en ramme for skattekontroll.
Skattemyndighetene tilpasser overvåkingsintensiteten og -metodene med hensyn til skattebetalers skattekontrollnivå. Derfor vil deres revisjoner bytte fra reaktiv (utført for tidligere perioder) til proaktiv (for å gi sikkerhet på forhånd). Forholdet mellom bedrifter og skattemyndighetene i horisontal overvåkning hviler på åpenhet, gjensidig forståelse og tillit.
Hovedfordelen ved denne ordningen er muligheten til å håndtere relevante skatteposisjoner og risiko ved tidspunktet for deres forekomst innenfor rimelige kommersielle frister. Bedrifter forventes å opptre gjennomsiktig i samspillet med skattemyndighetene, og i sin tur reagerer administrasjonen raskt med hensyn til problemer som disse virksomhetene har fått oppmerksomhet om. Videre bidrar det horisontale overvåkingsprogrammet til å fastslå skattepliktige kontantstrømmer, nåværende og utsatt skatt, og garanterer at selskaper har få, hvis noen, usikre skatteposisjoner. Dette sparer bedrifter både kostnader og tid. Det er imidlertid verdt å nevne at den nederlandske skatteadministrasjonen ennå ikke har formulert objektive prinsipper angående kravene til rammebeskrivelsen.
