Hvordan konvertere ditt enkeltpersonforetak til en nederlandsk BV: tips og råd

Oppdatert 19. februar 2024

Mange gründere starter med et enkeltpersonforetak, for så å ønske å konvertere virksomheten sin på et senere tidspunkt til en nederlandsk BV. Det er mange grunner til å gjøre om enkeltpersonforetaket ditt til et privat aksjeselskap, de fleste vil vi diskutere i denne artikkelen. En hovedårsak er det faktum at over et visst inntektsnivå blir en nederlandsk BV interessant for skatteformål. Dette betyr at du kan spare ganske mye penger på årsbasis. Sannsynligvis har enhver gründer derfor stilt seg selv spørsmålet om det ikke kan være mer praktisk å konvertere et enkeltpersonforetak til en nederlandsk BV, eller omvendt. For å svare på dette spørsmålet spiller flere faktorer en vesentlig rolle. Vi vil diskutere en rekke fordeler og ulemper ved å endre den juridiske enheten til din bedrift til en nederlandsk BV, og vi informerer deg også om de nødvendige trinnene du må ta for å oppnå dette.

Hva er et nederlandsk privat aksjeselskap (BV)?

En av de mest valgte juridiske enhetene i Nederland er den nederlandske BV, som kan sammenlignes med et privat aksjeselskap. Bok 2 i den nederlandske sivilloven regulerer Nederlandsk privat selskap med begrenset ansvar. Det er et selskap med status som juridisk person med en aksjekapital oppdelt i aksjer, hvor hver av aksjonærene deltar for en eller flere aksjer. Hvis du ønsker å innlemme en nederlandsk BV, må du gå til en notarius for å innse dette for å få et notarielt skjøte. Siden BV er en juridisk enhet, betyr dette at den er en uavhengig enhet med rettigheter og plikter. Dette betyr også at BV er uavhengig underlagt selskapsskatt. Aksjene til enhver BV er kun overførbare i en begrenset krets, avhengig av lovbestemmelsene angående denne saken. For enhver annen overdragelse enn den som fritt kan skje i henhold til vedtektene eller loven, må vedtektene til BV inneholde en såkalt sperreordning, eller en godkjennings- eller tilbudsprosedyre.

Begrenset ansvar betyr at aksjonærene ikke er personlig ansvarlige for det som utføres på vegne av BV. Hver nederlandsk BV har en generalforsamling med aksjonærer og et styre. De som er aksjonærer føres i aksjonærregisteret. Generalforsamlingen skal, innenfor de rammer lov og vedtekter setter, ha all den makt som ikke er gitt til styret eller annen person. Styret har til oppgave å forvalte BV. Og dermed representerer BV i og utenfor retten. Fra 1^st oktober 2012 er det mulig å sette opp en Flex BV. Denne lovgivningen gjelder både for nye og eksisterende BV'er. Den viktigste endringen som fulgte med implementeringen av Flex BV er avskaffelsen av minimumskapitalen på 18,000 0.50 euro man bør investere. Dette var en veldig kjærkommen endring, siden det ga mange oppstartsbedrifter en seriøs sjanse til å konkurrere, selv uten startkapital. I dag kan en nederlandsk BV etableres med hvilken som helst ønsket kapital; selv også en kapital på 0.10 eller XNUMX eurocent er tilstrekkelig. Du trenger heller ikke lenger revisjonsberetning for vareoverføring, og det er mye større fleksibilitet når det gjelder opprettelsen av dine vedtekter.

Fordeler og ulemper ved å eie en BV kontra et enkeltpersonforetak

Å etablere et enkeltpersonforetak er en veldig god måte å starte et lite selskap på, som du forventer vil vokse i løpet av de første årene. Du kan dra nytte av flere skattefradrag, samt relativt små etableringskostnader. Du trenger for eksempel ikke gå til notarius for å etablere et enkeltpersonforetak. Er du frilanser, passer denne typen virksomhet også veldig godt for deg. Likevel er det noen ulemper med et enkeltpersonforetak. For det første er du personlig ansvarlig for alt du gjør med bedriften din, inkludert opprettelse av gjeld. Hvis bedriften din mislykkes, må du ta hensyn til at kreditorene har rett til å kreve alt du skylder fra deg personlig. Også, som vi har nevnt før, er det mer lønnsomt å etablere en nederlandsk BV over en viss mengde årlig fortjeneste.

Fordeler med å eie en nederlandsk BV

Som allerede forklart ovenfor, er en av hovedfordelene ved å eie en nederlandsk BV reduksjonen av risiko for deg personlig. Dette skyldes det faktum at de private eiendelene til direktøren eller hovedaksjonæren er atskilt fra eiendelene til BV. Ved siden av det nyter du også visse skattefordeler. Det årlige overskuddet til en nederlandsk BV opp til € 200,000 19 beskattes med en prosentandel på 25,8 % og over dette beløpet med 26,9 % selskapsinntektsskatt. Inntektsskatten på overskudd fordelt av BV, den såkalte AB-avgiften, er 45.75 %. Som et resultat utgjør den kombinerte beskatningen av høy fortjeneste distribuert av BV 25,8 %. (74.2 % VPB + 26,9 % x 6.25 % IB). Noe som betyr en satsfordel på 52 % sammenlignet med toppskattesatsen (200,000 %). For utdelt fortjeneste opp til € 15 85 er satsfordelen til BV mye høyere: (26.9 % VPB + 37,87 % x 52 % IB) = 14,13 %. Hvis du trekker dette fra XNUMX%-satsen, tilsvarer dette en fordel på XNUMX%.

Dersom overskuddet ikke deles ut direkte av BV, er det også en likviditetsfordel i BV på henholdsvis 26,2 % og 37 % (forskjellen mellom 52 % inntektsskatt og 25,8 % og 15 % selskapsskatt). Hvis du eier et selskap og trenger kontantstrømmen for veksten av selskapet ditt, er BV et veldig interessant alternativ for deg. Det samme gjelder for anledninger der du må betale tilbake et lån eller en investor. Når det gjelder tapsavlastning, er tilbakeføringstiden for BV 1 år, mens for et enkeltpersonforetak er dette en 3-årsperiode. For å kunne gjøre opp fremførbare underskudd gjelder en periode på 9 år for BV og for enkeltpersonforetaket. Normalt krever tilbakeføring en tapsavgjørelse. En foreløpig tapslettelse på 80 % kan imidlertid allerede skje ved hjelp av selvangivelsen. 

Videre kan en direktør i en BV bygge opp pensjonsrettigheter på bekostning av fortjenesten til BV. Omfanget av disse rettighetene avhenger av hans tjenesteår i BV, samt lønnen direktøren betaler selv. Eieren av et enkeltpersonforetak, som har rett til selvstendig næringsdrivende fradrag, kan danne en alderspensjon via den nederlandske fiskale aldersreserven (FOR). Den årlige tildelingen utgjør 9,44 % av selskapets overskudd, med et maksimum på € 9,632 2022 i XNUMX. Med høyere lønn gir en pensjonsforpliktelse fra BV ofte en bedre aldersreserve enn den faktiske nederlandske aldersreserven. Dessuten vurderes ikke størrelsen på pensjonstilskuddet, som størrelsen på aldersavsetningen, opp mot størrelsen på selskapets skatteformue. I tillegg kan bedriftsovergang og samarbeid samt deltakelse fra ansatte eller tredjeparter ofte være enklere og mer fordelaktig skattemessig med en BV, enn med enkeltpersonforetaket. Selskapet må da være innlosjert i en holdingstruktur.

Ulempene med en BV sammenlignet med et enkeltpersonforetak

En av ulempene med den nederlandske BV er de strukturelt høyere administrasjons- og rådgivningskostnadene sammenlignet med et enkeltpersonforetak. Ikke desto mindre, hvis fortjenesten begynner å stige, blir dette mer en liten plage. Også; den nederlandske BV har ytterligere juridiske forpliktelser. For eksempel er publisering av dine årlige tall i det nederlandske handelsregisteret obligatorisk, ved siden av at du må betale deg selv en minstelønn på årsbasis. Så du må være sikker på at du kan tjene en tilstrekkelig sum penger, for at en BV skal være lønnsom i ditt tilfelle.

Andre grunner som kan påvirke avgjørelsen din

Det er også grunner til å velge en nederlandsk BV fremfor enhver annen juridisk enhet som ikke er skatterelatert. Mange gründere velger en nederlandsk BV på grunn av det profesjonelle bildet denne juridiske enheten automatisk sender ut til omverdenen. Folk som eier en nederlandsk BV blir sett på som stabile, bærekraftige og profesjonelle. En BV tilbyr også en veldig klar og kortfattet organisasjonsstruktur, som gjør det enkelt for deg å ansette passende personell og opprette separate avdelinger. Unngåelse av personlig ansvar spiller også en stor rolle, siden direktøren og/eller aksjonæren i prinsippet ikke er ansvarlig for gjeld som BV stiller. Han eller hun risikerer kun at innbetalt kapital og eventuelle innvilgede lån blir slettet av tap.

Du må imidlertid ta hensyn til at banker ofte ber aksjonærene om å garantere lån til BV. Dersom BV ikke kan oppfylle sine forpliktelser i fremtiden, vil aksjonæren bli holdt ansvarlig som garantist. I tillegg er en direktør ansvarlig for gjeld til BV hvis det kan bevises at det er feil forvaltning. For eksempel, i tilfelle manglende evne til å betale skatt, må en rettidig melding sendes til de nederlandske skattemyndighetene under straffansvar. Med innføringen av flex-BV-lovgivningen har direktørens rolle i utbytteutbetalingene blitt enda viktigere. Styret skal etter ansvarsstraff kontrollere om selskapets stilling tillater utbetaling av utbytte. Med enklere ord; hvis det kan bevises at du kunne ha unngått visse negative situasjoner, og likevel valgte å gå gjennom med risikofylt oppførsel, kan du bli holdt ansvarlig for eventuelle problemer eller gjeld knyttet til den nederlandske BV.

Hvordan velger du det som er best for deg?

Svaret på spørsmålet om man skal velge BV eller enkeltpersonforetak avhenger av mange faktorer. I hvert enkelt tilfelle må det vurderes om fordelene oppveier ulempene. Du bør stille deg selv spørsmål som:

• Hvor mye fortjeneste har jeg tenkt å generere i løpet av de neste 3 årene?
• Hva er mine langsiktige mål for dette selskapet?
• Ønsker jeg å utvide til forskjellige regioner og/eller land i god tid?
• Trenger jeg å ansette ansatte og/eller bedriftsledere?

Er du usikker på hvilken juridisk enhet som passer best for deg, ta gjerne kontakt Intercompany Solutions når som helst. Vårt spesialiserte team kan hjelpe deg med å ta det beste valget for deg spesifikt, og sikre at du velger riktig type juridisk form for ditt nederlandske selskap.

Konvertering av enkeltpersonforetak til BV

Når du har tatt en beslutning om en mulig konvertering til en nederlandsk BV, må du informere deg selv om måtene dette kan realiseres på. Generelt kan konverteringen av et enkeltpersonforetak til en nederlandsk BV gjøres på 2 forskjellige måter:

• En avgiftsbelagt konvertering
• En såkalt 'stille' konvertering

Vi vil diskutere begge alternativene nedenfor, slik at du selv kan bestemme hvilket alternativ som er mest effektivt for din bedrift.,

Den stille konverteringen forklart

Det er mulig å ta med et enkeltpersonforetak inn i en BV eller NV, uten at gründeren må betale skatt: dette kalles en stille konvertering. Vi snakker om en stille konvertering hvis i hovedsak hele selskapet overføres til BV til bokført verdi. Det forutsettes i så fall skattemessig at selskapet ikke har stanset sin virksomhet. Det er selvfølgelig betingelser knyttet til en slik taus innspill. Generelt fører konvertering av et enkeltpersonforetak til en BV til en skattestreik for selskapet. Og dette fører til skatteoppgjør: De skjulte reservene og skattereservene beskattes. Den nederlandske loven gir imidlertid gründere muligheten til å overføre selskapet sitt til en BV uten at det kommer til et skatteoppgjør.

Standardbetingelser for en stille konvertering

Hvis du ønsker å endre enkeltpersonforetaket eller samarbeidet ditt til en nederlandsk BV, må du sende inn en skriftlig forespørsel til de nederlandske skattemyndighetene. Dersom forespørselen din innvilges, gjøres dette ved et vedtak som også er åpent for innsigelse. Dette betyr at hvis du ikke er enig i avgjørelsen, kan du gjøre dette kjent. I denne avgjørelsen vil den nederlandske skatte- og tollmyndigheten også pålegge eventuelle tilleggsbetingelser for den stille konverteringen ved siden av standardvilkårene. Disse inkluderer (men er ikke begrenset til) følgende eksempler:

• BV erstatter det tidligere selskapet så mye som mulig. Dette betyr at BV må arbeide med selskapets gamle grunnverdier
• Entreprenøren må delta 100 % i tegnet og innbetalt kapital når BV etableres
• BV kan kreditere den omdannende gründeren for inntektsskatt og folketrygdavgifter som forfalt før konverteringsøyeblikket. I tillegg kan det foregå en avrundingskreditt på 5 % av den innbetalte kapitalen på aksjene, men med maksimalt € 25,000,-
• Opprettelsen av BV og omdannelsen av selskapet skjer innen femten måneder etter overgangstiden
• Dersom gründeren overfører selskapet til en eksisterende BV, må det skje en slags overskuddsdeling. Denne standardbetingelsen tjener til å forhindre at sammenslåingen av de to selskapene får vesentlig tilbakevirkende kraft ved tapsavlastning
• Selskapets eier som blir aksjonær kan ikke disponere aksjene i BV innen en periode på tre år etter den stille konverteringen. Det er noen få unntak, som avhending ved aksjefusjon
• Generelt kan ikke deltakelsesunntaket anvendes på positive fordeler fra en deltakelse opp til det beløpet som på overgangstidspunktet oversteg dens bokførte verdi med. Under visse omstendigheter anses BV å ha hatt fordel av en deltakelse. For eksempel ved avhending av en andel
• BV må skriftlig godta de fastsatte betingelsene og begrensningene.[1]

Hvilke reserver er ikke stille innflytbare?

Enkelte reserver kan ikke stilles over til en BV. Selv med en stille konvertering må derfor gründeren gjøre opp disse reservene. Disse inkluderer:

• aldersreservatet; og
• avkastningsreserven i forbindelse med en stille retur fra en BV tidligere.[2]

Annen viktig informasjon om den stille konverteringen

Med den stille konverteringen er det svært viktig at det gründeren bringer inn faktisk kvalifiserer som en materiell virksomhet. Det kan skje at en gründer avhender visse aktiviteter før bidraget fra selskapet hans. Hvis de gjenværende aktivitetene ikke lenger utgjør en vesentlig virksomhet, kan de ikke stilles over til en BV. Dette betyr i hovedsak at du må eie et selskap før du kan konvertere det, noe som er tilfellet hvis du allerede eier et enkeltpersonforetak. Innkreving av inntektsskatt på løslatelsen kan vanligvis forhindres ved å anvende streikefradraget, SMB-fritaket og streikerenten.

Kommersielt skjer overføringen til reell verdi. I prinsippet konverteres verdien av hele selskapet til aksjekapital. Skattemessig har denne såkalte kommersielle oppskrivningen (høy aksjekapital) ikke vært innregnet siden 2001. Dette betyr at enkeltpersonforetakets stille overførte kapitalgevinster vil bli gjenstand for et IB-krav på 25 %. Dersom entreprenøren registrerer den tause intensjonsavtalen til skattemyndighetene før 1. oktober et bestemt år, kan omdanningen skje skattemessig tilbakevirkende fra 1. januar det året.

Den avgiftsbelagte konverteringen forklart

En beskattet konvertering realiseres når det opprinnelige selskapet overføres til BV til dets faktiske verdi. Ved overføring til BV opphører enkeltpersonforetaket umiddelbart å eksistere. Det må da ilegges skatt på de dermed frigjorte stille og skattemessige reserver, goodwill og eventuelt frigjøring av fiskale aldersreserver, samt avhendelser. Dersom streikevinsten overstiger beløpet for maksimalt gjeldende streikefradrag, beskattes SMB-fritaket og streikerenten. BV plasserer de ervervede eiendelene og forpliktelsene til enkeltpersonforetaket på åpningsbalansen for de faktiske verdiene. Når næringsdrivende registrerer intensjonsavtalen til skattemyndighetene, kan omgjøringen skje med tilbakevirkende kraft på inntil 3 måneder. I praksis betyr dette at en registrering før 1^st april betyr at selskapet kan drives skattemessig fra 1^st januar samme år, på bekostning og risiko av den nyetablerte BV.

Hvilken metode er best for din bedrift?

Selvfølgelig lurer du på hvilken metode som kan passe dine behov som bedriftseier best. Svaret på spørsmålet om en stille eller avgiftsbelagt konverteringsmetode vil være mer fordelaktig i ditt tilfelle varierer. Generelt, hvis det er en (veldig) høy streikfortjeneste, foretrekkes den stille metoden. I så fall er det kun gjennom denne metoden som i sin helhet kan utsette inntektsskatt på streikevinsten. Intercompany Solutions har mange års erfaring innen selskapsetablering og registrering i Nederland. Vi kan bistå deg med alle aspekter av selskapsdannelse, kontinuitet og beskatning. På bakgrunn av ovenstående kan vi konkludere med at den juridiske formen du velger for din virksomhet er svært viktig.

I mange tilfeller er bedriftseiere ikke så godt kjent med nederlandske forretnings- og skatteregler. Dette betyr at du muligens kan gå glipp av skattefradrag, og generelt alternativer for å spare penger med virksomheten din. Hvis du har spørsmål som følge av å lese vår artikkel om bedriftskonvertering, kan du gjerne kontakte oss for en gratis konsultasjon og nyttige råd. Vi har utviklet mange standardprosedyrer som bestemmer konsekvensene for deg hvis du bytter fra enkeltpersonforetak til BV ved å vurdere flere variabler.

---

[1] https://www.taxence.nl/nieuws/aan-geruisloze-inbreng-in-bv-kleven-voorwaarden/

[2] Idem