Direktiv for å motvirke skatteunngåelse i Holland
Oppdatert 19. februar 2024
Hollands medlemskap i Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) er en forutsetning for sitt aktive engasjement i OECDs prosjekt for å motvirke gevinstskifte og baserosjon (BEPS). Det er oppnådd enighet om BEPS i OECD og alle medlemmer er engasjert i gjennomføringen. Derfor Holland skal vedta lovgivning deretter.
Som et resultat av sin støtte til prosjektet har landet endret innovasjonsbokseregimet i sin skattelovgivning, gjeldende fra 1st januar, 2017. Holland har tatt i bruk det såkalte multilaterale instrumentet, uavhengig av reservasjoner til bestemte punkter.
Overfør prisdokumentasjon og CbC-rapportering, master og lokale filer
OECD-implementeringspakken for rapportering fra land til land (CbC) er et eksempel på lovgivning relatert til BEPS. Kravene til rapportering er først og fremst ment å bli brukt i form av risikovurdering av skattemyndighetene i de deltakende landene.
I følge OECDs rapport vil multinasjonale virksomheter (MNE) med omsetning på ≥ 750 millioner euro bli bedt om å levere CbC-rapporter i statene der deres endelige morselskaper er bosatt. Da skal de lokale skattemyndighetene utveksle innhentet informasjon med myndighetene i andre involverte land som deltar i avtalen for gjensidig utveksling av slike rapporter.
Videre krever den endelige OECD-rapporten at hvert selskap innen MNE skal oppbevare en lokal fil og en master-fil på sin administrative avdeling. Masterfiler inneholder informasjon om overføringspriser i hele virksomheten og lokale filer viser det lokale selskapets transaksjoner i bedriften. All rapportert informasjon skal holdes strengt konfidensiell og vil ikke være offentlig tilgjengelig.
Holland har vedtatt lovverk som implementerer CbC-rapporteringspakken og tilsvarer metodene og systemet som er foreskrevet der. I tillegg er nederlandske foretak med en samlet omsetning på ≤ 50 millioner euro også pålagt å oppbevare master- og lokale filer.
Som nevnt ovenfor, er det bare morselskaper til multinasjonale selskaper som har plikt til å sende inn CbC-rapporter. Enhver nederlandsk enhet som inngår i et multinasjonalt foretak med omsetning tilsvarer eller overstiger 750 millioner euro, er pålagt å sende et varsel til skatteetaten som angir om surrogatet eller den endelige morselskapet skal levere CbC-rapporten. Alternativt må den oppgi hvilken enhet som skal levere rapporten og hvor den er bosatt for å betale skatt. Fristen for å sende denne varslingen er på slutten av regnskapsåret.
Videre må nederlandske selskaper som har krav på å sende inn CbC-rapporter, levere dem senest tolv måneder etter regnskapsårets slutt. Master og lokale filer bør gjøres tilgjengelig på selskapenes administrative avdelinger innen fristen for å sende inn selvangivelsen.
Direktiv mot skatteundgåelsespraksis
I juli 2016 vedtok Den europeiske union direktiv 2016 / 1164 om regler for skatteunngåelsespraksis som direkte påvirker det indre markeds funksjon. Det inkluderer flere tiltak for å motvirke skatteunngåelse. Disse er relatert til avgangsskatt, rentetrekk, antimisbruk og kontrollerte utenlandske selskaper.
Direktivet gir også regler for å løse misforhold mellom EUs medlemsland (MS) som stammer fra bruken av hybridenheter eller instrumenter. Bestemmelsene må overføres til alle MS fra og med desember 31, 2018 og anvendes fra og med januar 1, 2019. Det er et unntak når det gjelder utførselsbeskatningsregelen, som skal overføres fra og med desember 31, 2019 og anvendes fra og med januar 1, 2020. Som EU-medlem er EU også pålagt å implementere direktivet.
I tillegg til bestemmelsene i rådsdirektiv (EU) 2016 / 1164, foreslo EF regler for misforhold mellom MS og ikke-EU-land i sin plan for en europeisk skattereform. Rådets direktiv (EU) 2017 / 952 om endring av direktiv (EU) 2016 / 1164 med hensyn til hybrid misforhold med tredjeland ble vedtatt 29 mai, 2017. Det er fremdeles uklart hvordan Holland vil implementere de to direktivene.
Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Project
Kommisjonens forslag til skattereform inkluderer en obligatorisk CCCTB for MS, fra og med 2021. Dette prosjektet er veldig likt et forslag fra 2011 for introduksjon av CCCTB. Målet er å oppnå harmonisering av selskapsbeskatningen i EU og gi en formel for tildeling av selskapsinntekter blant MS. CCCTB-prosjektet har en totrinns tilnærming. Det første foreslåtte trinnet er å innføre et felles selskapsskattegrunnlag fra og med 2019. Målet er å samkjøre beregningen av CTB mellom MS.
Det gjenstår å se om MS vil godkjenne forslagene til selskapsskattegrunnlag og når og hvordan de vil bli implementert på EU-nivå, og dermed føre til ny nederlandsk lovgivning. Uansett er CTB en alvorlig diskusjonssak når det gjelder skattlegging i EU.
statsstøtte
EF startet nylig en undersøkelse om det er spesielt skatteavtaler mellom virksomheter og nasjonale myndigheter bryter EUs statsstøttebestemmelser. EF har allerede kommet til at noen av de vurderte uttalelser representere uekte statsstøtte. En slik konklusjon er også nådd om en skatterett i Holland. Den statlige regjeringen har bragt anke på dette vedtaket for EU-domstolen.
Det er forventet at EF også vil se på andre skatteavtaler. Kommisjonen har likevel spesielt påpekt at det ikke forventes noen systematiske uregelmessigheter med skatteregler i Holland. Landets regjering er av den oppfatning at den generelle praksisen med skatteregler utelukker statsstøtte, forutsatt at kjennelsene er i samsvar med den nasjonale skatteloven. Skatteregler har som mål å gi avansert sikkerhet til skattyterne.
Trenger du ytterligere informasjon eller juridisk hjelp? Værsåsnill kontakt oss.
