Utvidet fritak fra nederlandsk kildeskatt på utbytte

Oppdatert 19. februar 2024

I september 19, 2017 (Budsjettdag i Nederland) ble det offentliggjort et offisielt lovforslag om endring av nederlandsk kildeskatt på utbytte i forbindelse med skatteplanen for 2018. Sammendraget refererte forslaget til et utvidet unntak fra kildeskatt på utbytte anvendt ensidig med sikte på å opprettholde det gunstige finanspolitiske klimaet i Holland.

Samme dag godkjente senatet alle forslag som er inkludert i skatteplanen for 2018. Derfor er det utvidede fritaket for forskuddstrekk for utbytte gjeldende siden 1. januar 2018.

Nederlandsk fritak for kildeskatt på utbytte før januar 1, 2018

Holland har i en årrekke unntatt utdelingen av utbytte til EU eller EØS (europeiske økonomiske samarbeidsområde) morselskaper fra kildeskatt basert på rådsdirektiv 2011 / 96 / EU om det felles skattesystemet som gjelder for morselskap og datterselskaper fra forskjellige medlemsstater. I henhold til dette dokumentet er ingen inntekt som distribueres av datterselskaper til morselskaper i ulike medlemsland, ikke gjenstand for kildeskatt på utbytte dersom følgende kollektive krav er oppfylt:

• Moderselskapets juridiske form må oppføres i vedlegg I til direktiv 2011 / 96 / EU;
• Morselskapet må være bosatt i en EU-medlemsstat i henhold til sin nasjonale lovgivning og betale bedriftsskatt på inntektene uten mulighet for fritak.
• Selskapet må ha minst 10 prosent av datterselskapets stemmerett (eller kapital). Direktivet ble endret for å redusere dette beholdningskravet. Den gikk ned fra 25% for 2005 til 20% i 2006; for de neste to årene var den 15% og i 2009 ble den 10%.
• Kravet på minimumsperiode for holdingen (hvis noen) skal oppfylles.

Utvidet fritak fra nederlandsk kildeskatt på utbytte siden januar 1, 2018

Fra begynnelsen av 2018, den nederlandske fritak for forskuddstrekk knyttet til utbytte har et bredere omfang. Det gjelder utdeling av utbytte i følgende tilfeller:

• Morselskapet ville ha kvalifisert seg for deltakelsesfritaket i Nederland, dvs. at interessen for den distribuerende enheten / datterselskapet er 5% eller mer;
• Morselskapet ligger i EØS, EU eller et land som har inngått en skatterelatert traktat med Nederland, inkludert avsetninger for utbytte.
• Selskapet har ikke blitt nektet en kildeskattreduksjon med hensyn til utbytte i henhold til traktaten mellom Holland og landet der den er bosatt i kraft av en misbruk bestemmelse.
• Moderselskapet eier ikke en del av den distribusjonsenhetens / datterselskapets kapital med hovedformålet å unngå nederlandsk kildeskatt på utbytte. Denne tilstanden er verifisert gjennom en "subjektiv test". Det vurderes om selskapet eier en del av hovedstaden i den distribuerende enheten / datterselskapet med sikte på å omgå nederlandsk kildeskatt på utbytte, og hvis selskapet ble innstilt for å oppnå en bedre posisjon med hensyn til nederlandsk kildeskatt på utbytte . Hvis vurderingen gir et positivt resultat, følges det av en "objektiv test". Formålet er å fastslå om enheten er kunstig, det vil si at den ikke ble etablert for legitime forretningsmessige årsaker som gjenspeiler den økonomiske virkeligheten. Generelt anses enheter ikke for kunstige i tilfelle:
• morselskapet har en driftsvirksomhet; eller
• selskapet er en eierandel som har fått en bedre posisjon med hensyn til den nederlandske kildeskatten på utbytte sammenlignet med indirekte aksjonærer (besteforeldreselskap) som driver en virksomhet, men dens relevante substans er tilstrekkelig. Dette betyr at morselskapet (mellomliggende eierandel) oppfyller to tilleggskrav til substans, på toppen av de eksisterende som er fastsatt i nederlandsk lov: 1) Morselskapet har kostnad for ansatte på ikke mindre enn 100 000 euro; 2) Morselskapet har kontorlokaler der det utfører sine forretningsaktiviteter.

De ytterligere kravene for stoffet gjelder fra april 1, 2018.

Hvem får en fordel?

Fritaket fra nederlandsk kildeskatt på utbytte fordeler foreldrekorporasjoner utenfor EU som driver aktive virksomheter og bor i jurisdiksjoner med hvilke Nederland har undertegnet skatteavtaler. Traktatene må inneholde bestemmelser om utbytte som gir delvis kildeskattreduksjoner.

Intercompany Solutions BV

Utvikler du en bedrift utenfor EU og vurderer en utvidelse til nye markeder utenfor landets grenser? Den bredere omfanget av fritaket for kildeskatt på utbytte gjør at Holland er en praktisk jurisdiksjon for bedrifter utenfor EU som søker alternativer til utvide sin virksomhet til Nederland og Europa.

Teamet vårt kl Intercompany Solutions har ferdigheter og kunnskap til å støtte deg gjennom hver fase av utvidelsesprosessen. Ville det være gunstig for deg å samarbeide med en kompetent partner for å hjelpe deg med planene dine for utvidelse? Ta kontakt med fagfolkene våre, diskuter ideene dine og se hva vi kan gjøre for deg.