Skatteavtale oppsagt mellom Nederland og Russland per 1. januar 2022
Oppdatert 7. mai 2024
Den 7. juni i fjor informerte den nederlandske regjeringen regjeringen om at den russiske regjeringen offisielt har gått med på oppsigelsen av dobbeltbeskatningsavtalen mellom Nederland og Russland. Derfor er det fra 1. januar 2022 ikke lenger en dobbeltbeskatningsavtale mellom Nederland og Russland. Hovedårsaken til at dette skjer, er basert på mislykkede forhandlinger i 2021 om en eventuell ny skatteavtale mellom landene. Et av hovedproblemene var det russiske ønsket om å hindre kapitalflukt ved å øke skattesatsen.
Hva var målet med forhandlingene?
Nederland og Russland ønsket å utforske om de kunne bli på linje med begge synspunkter. Russerne ønsket å forhindre kapitalflukt, ved å øke kildeskatten på utbytte og renter til 15 %. Bare noen mindre unntak vil gjelde, for eksempel direkte datterselskaper av børsnoterte selskaper og visse typer finansieringsordninger. Kapitalflukt er i utgangspunktet utstrømning av kapital og finansielle eiendeler i stor skala fra en nasjon. Dette kan ha ulike årsaker, som valutadevaluering, innføring av kapitalkontroll eller rett og slett økonomisk ustabilitet i en viss nasjon. Dette skjer også i Tyrkia, for eksempel.
Nederlenderne avslo imidlertid dette russiske forslaget. Dette er hovedsakelig på grunn av det faktum at tilgangen til skatteavtalen ville bli blokkert for mange gründere. Russland foreslo deretter å utvide unntaket til private selskaper, forutsatt at de endelige reelle eierne av disse selskapene også er nederlandske skattebosatte. Dette vil bety at alle som eier en nederlandsk BV vil kunne dra nytte av dobbeltbeskatningsavtalen. Dette vil imidlertid fortsatt blokkere tilgangen til skatteavtalen i mange situasjoner der Nederland ikke anser traktatmisbruk. Utenlandske gründere vil for eksempel ikke kunne dra nytte av traktaten. Siden en stor del av nederlandske private aksjeselskaper er etablert av utenlandske gründere.
Beskatningen av eiendomsselskaper er også et diskusjonspunkt. Oppsigelsen av skatteavtalen mellom Nederland og Russland kan få svært negative konsekvenser for investorer og handel mellom de to landene. Et fremtredende eksempel er det fullstendige fritaket for utbytteskatt som fastsatt i nederlandsk nasjonal lovgivning. Dette vil falle bort, noe som resulterer i en avgift på 15 % på utbyttebetalinger fra nederlandske skattebetalere til russiske aksjonærer. På den annen side kan Russland legge inn høyere skatter på utbytte, royalties og rentebetalinger. Disse er ikke fradragsberettiget fra nederlandske skatter. Hele scenariet setter mange bedriftseiere i ustø farvann, spesielt selskaper som handler med russiske selskaper.
Oppsigelsesprosessen
Hele prosessen frem til oppsigelsen tok faktisk flere år. I desember 2020 kunngjorde det russiske finansdepartementet oppsigelsen. Det første praktiske skrittet ble tatt i april 2021, da et utkast til lovforslag om oppsigelsen ble sendt til statsdumaen. Etter at dette lovforslaget gikk gjennom flere stadier med behandling og korrigering, ble det fullført i slutten av mai 2021. Regningen ble da også innlevert. I juni 2021 mottok Nederland det formelle varselet og svarte også på det. Enhver skatteavtale kan trekkes tilbake ensidig, senest seks måneder før utgangen av ethvert kalenderår, ved skriftlig melding. Dermed er det ikke lenger en skatteavtale mellom Nederland og Russland per 1. januar 2022.
Den nederlandske regjeringens reaksjon på disse endringene
Da den nederlandske finansministeren mottok det formelle varselet om oppsigelsen, svarte han med beskjeden om at det fortsatt er å foretrekke å se etter en felles løsning.[1] Forhandlingene om denne skatteavtalen har pågått siden 2014. Det ble faktisk oppnådd en avtale i januar 2020 mellom Russland og Nederland. Imidlertid initierte Russland uavhengig visse prosedyrer, rettet mot å endre skatteavtaler med flere andre land også. Disse inkluderer, men er ikke begrenset til, Sveits, Singapore, Malta, Luxembourg, Hong Kong og Kypros. Det russiske forslaget tar hovedsakelig sikte på å øke kildeskattesatsen fra 5 % til 15 %. Som nevnt ovenfor omfatter dette kun noen få unntak. Disse landene er også merket som de russiske WHT-protokollens jurisdiksjoner.
Når Russland initierte disse endringene, var den tidligere avtalen ikke lenger gyldig, ettersom Russland tilbød Nederland nøyaktig det samme som ble tilbudt til de andre landene. Et av hovedproblemene med denne protokollen er det faktum at den alltid vil gjelde, selv i tilfelle traktatmisbruk. Den opprinnelige traktaten inneholdt en tilbakeholdssats på 5 %, men med den russiske protokollen ville dette øke til 15 %. En slik økning kan påvirke næringslivet svært dypt, derav den nederlandske regjeringens frykt for å etterkomme de russiske ønskene. Alle bedriftseiere i Nederland ville føle konsekvensene, og dette er rett og slett en risiko som er for alvorlig til å ta. Nederland forsøkte å motarbeide det russiske forslaget med egne forslag, som å la ikke-børsnoterte nederlandske virksomheter bruke den lavere satsen, samt nye tiltak mot misbruk. Men Russland avviste disse forslagene.
Hva er konsekvensene av denne oppsigelsen?
Nederland regnes som en betydelig investor i Russland. Ved siden av det er Russland en svært viktig handelspartner for nederlenderne. Oppsigelsen vil definitivt få visse konsekvenser, spesielt for selskaper som aktivt driver forretninger med Nederland. Den desidert viktigste konsekvensen er høyere skattesats. Per 1. januar 2022 vil alle utbyttebetalinger fra Russland til Nederland være underlagt 15 % kildeskatt, som var en sats på 5 % før. For beskatning av renter og royalties er økningen enda mer svimlende: denne går fra 0 % til 20 %. Det er også et problem med å utligne disse høye satsene med den nederlandske inntektsskatten, da dette kanskje ikke lenger er mulig. Dette betyr at enkelte selskaper vil måtte håndtere dobbeltbeskatning.
I noen tilfeller kan dobbeltbeskatning likevel unngås etter oppsigelsen. Fra 1. januar 2022 vil det være mulig å påberope seg dobbeltbeskatningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) under visse omstendigheter. Dette er en ensidig nederlandsk plan som forhindrer at skattytere som er bosatt eller etablert i Nederland beskattes to ganger på samme inntekt, nemlig i Nederland og i et annet land. Dette gjelder bare for en rekke spesifikke situasjoner og også under visse forhold. For eksempel har en nederlandsk bedriftseier med fast driftssted i Russland rett til fritak. En nederlandsk arbeidstaker, som utfører arbeid i utlandet og får betalt for dette, har også rett til fritak. Videre kan alle selskaper som er skattepliktige fortløpende anvende deltaker- og eierandelsfritaket.
I tillegg fortsetter fritaket for utenlandske selskapsoverskudd (under deltakelsesfritak og objektfritak) for å forhindre dobbeltbeskatning å gjelde for nederlandske selskaper. Hovedkonsekvensen av den nye situasjonen er at Russland vil kunne kreve (høyere) kildeskatt på utgående utbytte, renter og royaltybetalinger. Disse kildeskattene er ikke lenger kvalifisert for oppgjør i en traktatfri situasjon. Uten en dobbeltbeskatningsavtale vil alle betalinger fra involverte selskapers betalinger være gjenstand for beskatning i både Nederland og Russland, noe som faktisk betyr at det kan være en mulighet for dobbeltbeskatning. Dette betyr at noen virksomheter kan komme i økonomiske problemer uten å iverksette passende tiltak.
Hva betyr dette for din bedrift?
Hvis du for øyeblikket eier et selskap i Nederland, kan fraværet av dobbeltbeskatningsavtalen få konsekvenser for virksomheten din. Spesielt hvis du gjør forretninger med Russland. Vi anbefaler deg å se nærmere på den økonomiske delen med en ekspert på emnet, som f.eks Intercompany Solutions. Vi kan hjelpe deg med å vurdere din situasjon og se om det finnes noen løsninger på mulige problemer. Du kan gjøre ulike endringer for å unngå dobbeltbeskatning. For eksempel kan du se etter forskjellige forretningspartnere i andre land, som fortsatt har en dobbeltbeskatningsavtale mellom dem og Nederland. Hvis du importerer eller eksporterer produkter fra og til Russland, kan du se om du kan finne nye distributører eller kunder.
Hvis virksomheten din er veldig sterkt knyttet til Russland, kan vi sammen se om virksomheten din kan falle inn under et av unntakene nevnt i dobbeltbeskatningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Som nevnt tidligere; hvis du også har et fast driftssted i Russland, er sjansen stor for at du slipper å betale dobbel skatt. Nederland fortsetter å diskutere dette problemet med Russland, og den nederlandske statssekretæren for finans håper å finne en løsning senere i år. Så det er fortsatt ikke skrevet i stein ennå, selv om vi på det sterkeste anbefaler deg å være fleksibel og våken. Hvis det er noe Intercompany Solutions kan hjelpe deg med, kontakt oss gjerne med spørsmål du måtte ha. Vi hjelper deg gjerne med eventuelle endringer din bedrift må sette i gang.
