Utenlandske multinasjonale selskaper og Nederlands årsbudsjett

Oppdatert 19. februar 2024

Nederland har implementert ganske mange prioriteringer fra regjeringens finanspolitiske agenda, som er kombinert i skatteplanen for 2021. Dette inkluderer flere lovgivningsbeskatningsforslag, så vel som det viktigste nederlandske budsjettet for 2021. Tiltakene er rettet mot reduksjon av beskatning av arbeidsinntekt, for å aktivt bekjempe skatteunndragelse, for å støtte en mer ren og grønn økonomi og generelt også for å forbedre det nederlandske investeringsklimaet for utenlandske entreprenører.

Ved siden av 2021-budsjettet trådte noen andre forslag i kraft i fjor. Dette gjelder EUs obligatoriske opplysningsdirektiv (DAC6) og direktivet om skatteundgåelse 2 (ATAD2). Både 2021-budsjettet og ATAD2 ble implementert på 1^st fra januar 2021, mens DAC6 ble implementert den 1^st juli i fjor. Vær oppmerksom på at DAC6 også har tilbakevirkende kraft fra 25^th juni 2018. Dette kan ha implikasjoner for din allerede eksisterende virksomhet i Nederland. Hvis du vil vite mer om dette, kan du alltid kontakte Intercompany Solutions for grundig informasjon og råd. Alle disse beskatningsforslagene og tiltakene har økonomisk innvirkning på utenlandske multinasjonale selskaper som eier eller har et datterselskap, avdelingskontor eller royalty-selskap i Nederland.

Mer informasjon om DAC6

DAC6 er et ECOFIN-rådsdirektiv som vil endre direktiv 2011/16 / EU om administrativt samarbeid. Dette innebærer en obligatorisk og automatisk utveksling eller informasjon om rapporterbare grenseoverskridende ordninger som vil muliggjøre avsløring av potensielt aggressive skatteordninger. Dette direktivet vil således pålegge en forpliktelse til å rapportere visse grenseoverskridende ordninger med hovedfordelen for å oppnå en betydelig skattefordel, av mellommenn som skatterådgivere og advokater. Andre mål som ofte er rettet mot med grenseoverskridende ordninger, er å tilfredsstille kjennetegn eller møte andre spesifikke kjennetegn, annet enn å oppnå en skattefordel.

DAC6 er allerede implementert i 2021. Hvis et selskap har tatt et første skritt mot en grenseoverskridende ordning mellom de 25^th juni 2018 og 1^st juli 2020, skulle dette ha blitt rapportert til de nederlandske skatteetaten før 31. januar^st august 2020. Etter denne datoen må hvert forsøk eller første trinn i implementeringen av en grenseoverskridende ordning rapporteres til myndighetene innen 30 dager.

Mer informasjon om ATAD2

Implementeringen av ATAD2 ble foreslått for det nederlandske parlamentet i juli 2019. Dette skatteunngåelsesdirektivet gjenoppretter såkalte hybride mismatches, som eksisterer på grunn av bruk av hybride finansielle enheter og instrumenter. Dette resulterer i forvirring, ettersom noen betalinger kan være fradragsberettigede i en jurisdiksjon, mens inntekten som tilsvarer betalingen kanskje ikke er skattepliktig i en annen jurisdiksjon. Dette faller inn under Fradrag/Ingen inntekt - D/NI. Det er også en mulighet for at betalinger er fradragsberettigede i flere jurisdiksjoner, dette kalles Double Deduction - DD.

Disse nye reglene vil tre i kraft for omvendte hybridenheter på 1^st fra januar 2022. Direktivet vil innføre en dokumentasjonsplikt, som vil være rettet mot alle selskapsskattytere. Det spiller ingen rolle om og / eller hvorfor bestemmelsene om hybrid mismatch gjelder eller ikke. Hvis noen skattyter ikke oppfyller denne dokumentasjonsforpliktelsen, må denne selskapsskattyteren bevise at bestemmelsene om hybrid misforhold ikke gjelder.

Forslag som er vedtatt 1^st januar 2021

Endring av kildeskatt på utbytte og regler for misbruk av lov om selskapsskatt (CIT)

De Nederlandsk 2021-budsjett er delvis implementert på grunn av det faktum at de tidligere antimisbruksreglene ikke ble ansett som helt i tråd med EUs lover og regler. Derfor foreslo 2021-budsjettet å endre disse reglene angående emner som utbytteskatt og CIT-formål. Dette gjelder også det nederlandske unntaket for utbytteskatt som gjøres til enhver bedriftsaksjonær bosatt i EU, i et land med dobbelt skatteavtale eller Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet (EØS).

Den eneste måten dette unntaket ikke gjelder, er når den subjektive og objektive testen ikke blir oppfylt. Tidligere ble den objektive testen allerede oppfylt da selskapets aksjonær ville oppfylle kravene til nederlandsk substans. Den objektive testen viser i utgangspunktet at det ikke er noen kunstig struktur. Med det nye forslaget som inneholder anti-misbruksreglene, vil det ikke lenger være et smutthull å oppfylle disse såkalte stoffkravene.

Dette gir rom for to separate muligheter. Når strukturen viser seg å være kunstig, kan de nederlandske skattemyndighetene utfordre denne strukturen og dermed nekte fradrag for utbytte. Det andre alternativet oppfyller ikke stoffkravene. I dette tilfellet må selskapseieren bevise at strukturen ikke er kunstig og deretter vil falle inn under utbyttet.

Du må også ta hensyn til de kontrollerte reglene for utenlandske selskaper (CPC), noe som betyr at et datterselskap ikke nødvendigvis kvalifiserer som en CFC når stoffkravene gjelder dette datterselskapet. I tillegg, hvis en utenlandsk skattyter oppfyller stoffkravene under den objektive testen, gjelder ikke de utenlandske skattyterreglene heller, og det kan ikke sees på som en trygg havn. Dette gjelder for utenlandske aksjonærer som får inntekt som kapitalgevinster fra en aksjepost, som er større enn 5% i et nederlandsk selskap.

Så dette betyr egentlig at de nederlandske skattemyndighetene kan utfordre strukturen fra utenlandske skattebetalere når strukturen viser seg å være kunstig og dermed kan ta inn skatt. Dette er mulig selv om stoffkravene er oppfylt. Alternativt kan den utenlandske skattebetaleren også bevise at strukturen ikke er kunstig, selv når stoffkravene ikke er oppfylt, noe som ikke vil føre til at inntektsskatt pålegges inntekt fra den vesentlige renten.

Reduksjon av CIT-satsen

Gjeldende CIT-rater i Nederland er 19 % og 25,8 %. Satsen på 25,8 % gjelder for overskudd som overstiger 200.000 19 euro per år, mens all fortjeneste under dette beløpet beskattes ved å bruke den lave satsen på XNUMX %. Dette gir et svært konkurransedyktig finanspolitisk klima, og det er grunnen til at Nederland er så populært blant utenlandske investorer og multinasjonale selskaper. Videre gir reduksjonen av CIT-satsen et budsjett som også skal brukes til å redusere skattesatsen på arbeidsinntekter.

Begrensninger for banker og forsikringsselskaper

2021-budsjettet inneholder også en begrensning for forsikringsselskaper og banker til å trekke rentebetalinger, men bare hvis gjelden overstiger 92% av totalbalansen. I virkeligheten må banker og forsikringsselskaper opprettholde et minimum egenkapitalnivå på 8%. Hvis dette ikke er tilfelle, vil disse selskapene bli påvirket av de nye tynne kapitaliseringsreglene for banker og forsikringsselskaper. Den 31^st i desember året før, er alle egenkapital- og gearingsgradene fastlagt for skattebetaleren.

Bruttosoliditetsgraden for banker bestemmes av EUs forordning 575/2013 om tilsynsmessige krav til kredittinstitusjoner og verdipapirforetak. EUs Solvens II-direktiv fungerer som grunnlag for at egenkapitalforholdet skal fastsettes for forsikringsselskaper. Hvis en bank eller et forsikringsselskap har et fysisk sete i Nederland, gjelder disse kapitaliseringsreglene automatisk. Dette er det samme for utenlandske forsikringsselskaper og banker med avdelingskontor eller datterselskap i Nederland. Hvis du ønsker råd om dette emnet, Intercompany Solutions kan hjelpe deg.

Definisjonen av et fast driftssted er endret

Skatteplanen for 2021 følger ratifiseringen av det multilaterale instrumentet (MLI) i 2021, ved å foreslå å endre måten et fast driftssted (PE) er definert for CIT-formål i Nederland. Dette inkluderer også skattelønn og personlige inntektsformål. Hovedårsaken er tilpasning til visse valg nederlenderne har tatt under MLI. Så hvis en dobbel skatteavtale gjelder, vil den nye PA-definisjonen av den aktuelle skatteavtalen gjelde. Hvis det ikke er noen dobbeltskatteavtale som skal gjelde i et bestemt tilfelle, gjelder alltid OECDs modellskattkonvensjon PE-definisjon 2017. Hvis skattebetalere kunstig prøver å unngå å ha en PE, kan det gjøres et unntak.

Den nederlandske tonnasjeskatten er endret

For å overholde gjeldende EU-regler for statsstøtte, tar 2021 avgiftsplanen også sikte på å endre gjeldende tonnasjeskatt for reise- og tidscharter, flaggkravet og også aktiviteter som utelukker frakt av personer eller varer i internasjonal trafikk. Dette inkluderer tre separate tiltak, nemlig en redusert tonnasjeskatt for skip som overstiger 50.000 nettotonn, for skipsadministrasjonsselskaper, og også anvendelse av tonnasjeskattregimet på kabelleggingsfartøyer, forskningsfartøyer, rørleggingsfartøyer og kranfartøy.

Endringer i nederlandsk personlig inntektsskatt

Måten nederlandske statsborgere blir behandlet av de nasjonale skattemyndighetene, avhenger i stor grad av typen inntekt de genererer. I den årlige skatteerklæringen sorteres inntekten til enhver skattebetaler i tre separate 'bokser':

• Boks 1 er alle typer inntekter som er relatert til sysselsettingsaktiviteter, handel og huseiere
• Boks 2 medfører inntekt fra en betydelig eierandel i et selskap
• Boks 3 gjelder inntekt fra investering og sparing

Den forrige lovfestede skattesatsen for personlig inntekt på 51.75% er redusert til 49.5%, dette vil gjelde for all inntekt som overstiger 68.507 euro. Dette gjelder inntekt fra boks 1; inntekt, hus eller handel. For en inntekt som er 68.507 euro eller mindre, gjelder en basissats på 37.10% siden 1^st januar 2021. Følgelig reduseres også den nederlandske muligheten for fradrag for betaling av pantelån. Satsen ble redusert til 46% i 2020, videre til 43% i 2021, 40% i 2022 og 37,05% i 2023. 2021-budsjettet inneholdt allerede disse endringene.

Andre endringer inkluderer økningen av den lovfestede skattesatsen for personlig inntekt på 25% til 26.9% i 2021, som medfører inntekt fra boks 2; inntekt fra betydelig (5% eller mer) interesse i et selskap. Økningen i denne satsen er direkte knyttet til nedgangen i CIT for fortjeneste som nederlandske selskaper gir; som betyr at det utjevner det. Endringer i beskatning av boks 3, sparing og investeringer, er også kunngjort av den nederlandske regjeringen. Dette skal tre i kraft i 2022. Eiendommer som overstiger 30.000 euro forventes å bli beskattet med en beregnet avkastning på 0.09%. Det skal også trekkes en antatt rente på 3.03%. Den lovfestede skattesatsen for personlig inntekt økes også til 33%. Alle disse endringene og det nye regelverket vil generelt ha en positiv effekt for skattebetalere som også eier sparepenger. For skattebetalere med andre typer eiendeler, som et feriehus og andre verdipapirer, kan disse endringene ha en mer negativ effekt. Spesielt hvis disse eiendelene er finansiert med gjeld.

Reduksjon av lønnsskatten

Den nederlandske 'werkkostenregeling' eller WKR, som kan oversettes til arbeidsavslappet utgiftsbestemmelse, er også endret. Det forrige budsjettet for å gi arbeidsavslappede kostnader og skattefrie refusjoner er økt til 1.7%, fra 1.2%. Dette gjelder den totale lønnskostnaden til enhver nederlandsk arbeidsgiver, opptil 400.000 euro. Hvis de totale lønnskostnadene overstiger beløpet på 400.000 euro, vil den forrige prosenten på 1.2% fortsatt gjelde. Enkelte produkter eller tjenester fra et selskap til en arbeidsgiver vil bli verdsatt til markedsverdi for akkurat dette formålet.

Forslag som er vedtatt 1^st januar 2021

En økning av CIT-satsen for innovasjonsboksinntekt og avskaffelse av betalingsrabatten for foreløpige CIT-vurderinger

Den nederlandske regjeringen øker den effektive lovfestede selskapsskattesatsen på 7% for inntekter fra innovasjonsboksen til 9% i 2021. Regjeringen kunngjorde også at rabatten som for tiden er tilgjengelig for selskapsskattebetalere, som betaler inntektsskatt på grunn av en foreløpig CIT-vurdering, vil bli avskaffet.

En økning i eiendomsoverføringsskatten

Hvis noen ønsker å investere i ikke-boligeiendom, må de være oppmerksomme på at avgiftssatsen for overføring av eiendom økes fra 6% til 7% i 2021. Dette gjelder bare ikke-boligeiendom, da satsen for boligeiendom forblir uendret på 2%. Likevel kunngjorde den nederlandske regjeringen at avgiftssatsen for eiendomsoverføring for boligbygg også kan økes i nær fremtid når eiendommen leies til tredjeparter, da dette innebærer å få inntekter.

Endringer i den betingede kildeskatten på royalty og renter

Skatteplanen for 2021 inkluderer en kildeskattelov som foreslår å innføre en betinget kildeskatt på renter og royalty. Disse betalingene gjelder betalinger utført av enten en nederlandsk skatteresidens enhet, eller en ikke-nederlandsk bosatt enhet med en nederlandsk PE, gjort til andre såkalte nærstående parter som er bosatt i en jurisdiksjon med lav skatt og / eller i tilfelle misbruk. Denne kildeskattesatsen forventes å være 21.7% i 2021. Hovedårsaken til installasjonen av denne betingede kildeskatten er å motvirke bruken av et nederlandsk datterselskap eller hjemmehørende enhet som trakt for både renter og royaltybetalinger til jurisdiksjoner med svært lave 0 skattesatser. I dette tilfellet betyr lav jurisdiksjon en jurisdiksjon med en lovbestemt fortjeneste skattesats under 9%, og / eller er inkludert i EU-listen over ikke-samarbeidende jurisdiksjoner.

Enhver enhet kan sees på som relatert for dette formålet, hvis:

• Den betalende enheten har en kvalifiserende interesse i den mottaker enheten
• Den mottatte enheten har en kvalifiserende andel i den betalende enheten
• En tredjepart har en kvalifiserende interesse i både den betalende enheten så vel som den mottakende enheten

En interesse som representerer minst 50% av lovfestet stemmerett anses som en kvalifiserende interesse. Det kan også kalles en direkte eller indirekte kontrollerende andel. Videre ta hensyn til at bedriftsenheter også kan være relatert. Dette skjer når de opptrer som en samarbeidsgruppe som har en kvalifiserende interesse i en bedriftsenhet, enten direkte, indirekte eller i fellesskap. I visse voldelige situasjoner vil den betingede kildeskatten også gjelde. Dette medfører situasjoner som via indirekte utbetalinger til mottakere i visse jurisdiksjoner med lav skatt, mest trukket gjennom en såkalt kanal.

Nye begrensninger angående avviklingstap og fradrag for opphørstap

Den nederlandske regjeringen besluttet å begrense fradraget for avvikling og opphørstap per 1^st av januar 2021. Dette skyldes et tidligere forslag med den hensikt å trekke fra likvidasjonstap vedrørende utenlandsk deltakelse, ved siden av opphørstap på utenlandske PE. Slike avviklingstap bør bare være fradragsberettiget dersom selskapsskattyteren i Nederland har en minimumsinteresse på 25%, i motsetning til den nåværende lave 5%, i utenlandsk deltakelse. Dette regner også med at utenlandsk deltakelse er bosatt i enten EU eller EØS. Avviklingen av utenlandsk deltakelse er fullført innen tre år etter at deltakelsen er avsluttet. Begrensningen av fradrag for både avviklingstap og opphørstap vil være omtrent den samme. I begge tilfeller gjelder ikke begrensningene tap som er lavere enn 1 million euro, siden disse vil forbli fradragsberettiget.

Råd til både utenlandske og internasjonale nederlandske selskaper og investorer

Siden alle disse tiltakene medfører mange endringer, bør både nederlandske og utenlandske gründere overvåke disse nøye. Hvis du driver en internasjonal virksomhet i Holland, kan disse endringene veldig godt gjelde deg også. I alle fall har vi utarbeidet noen få råd hvis du for tiden driver forretninger i Nederland.

Hvis du blir betraktet som en utenlandsk skattebetaler som investerer i aksjebeholdninger i selskaper i Nederland, bør du overvåke om inntektene og kapitalgevinstene dine fortsatt er unntatt fra utbytteskatt og kapitalgevinstskatt, siden avdraget av den endrede CIT-antidepartementet misbruksregler og utbytteskatt. Dette skyldes at oppfyllelse av stoffkravene ikke lenger betraktes som en trygg havn. Ved siden av det, hvis du eier et datterselskap eller filial til en utenlandsk bank eller et forsikringsselskap i Nederland, må du finne ut om de tynne kapitaliseringsreglene gjelder for din virksomhet. Hvis dette er tilfelle, kan du møte en alvorlig ulempe sammenlignet med andre lignende institusjoner som ikke er berørt av disse reglene innenfor hjemlandet.

Hvis du tilfeldigvis eier en internasjonal virksomhet som har satt opp strukturer med såkalte hybridenheter eller instrumenter utelukkende for å redusere skattekostnadene dine, må du nøye overvåke disse enhetene og også muligens endre dem. Dette er nødvendig for å omgå skatteeffektivitet som kan eksistere etter implementeringen av ATAD2. Videre må enkelte multinasjonale selskaper som yter finansiering til gjeldsplattformer som finansieringsselskaper, vurdere og overvåke om mulige royalty- og rentebetalinger som foretas av disse selskapene vil bli underlagt den nederlandske betingede kildeskatten. Hvis dette er tilfelle, må disse multinasjonale selskapene restrukturere hvis de ønsker å redusere eventuelle skatteeffektiviteter som følger etter implementeringen av den nederlandske betingede kildeskatten.

Videre må både nederlandske holdingselskaper og utenlandske multinasjonale holdingselskaper med et nederlandsk datterselskap eller avdelingskontorer som er avhengige av et ubegrenset fradrag for avviklingstap ved utenlandsk deltakelse, være oppmerksomme på skattefradraget for slike tap. Det vil være lurt å vurdere hvordan dette kan påvirke dem negativt. Sist men ikke minst; alle internasjonale virksomheter bør finne ut om de har noen ny rapporteringsplikt under DAC6, angående skatteoptimaliseringsordninger som ble implementert eller endret etter 25^th av juni 2018.

Intercompany Solutions kan fjerne alle dine finanspolitiske vanskeligheter

Disse endringene innebærer mange nye måter å jobbe og strukturere virksomheten på. Hvis du på noen måte er usikker på hvordan disse finansreglene skal påvirke virksomheten din i Nederland, er du alltid velkommen til å kontakte vårt profesjonelle team. Vi kan ordne opp i økonomiske og skattemessige problemer du kan støte på underveis, i tillegg til å gi deg råd om feltene med virksomhetsregistrering i Nederland, regnskapstjenester for utenlandske multinasjonale selskaper og solid forretningsrådgivning.